Çifte vergilendirme, aynı finansal varlıklar ya da kazanç (örneğin kişisel ve kurumsal) veya iki farklı ülkelerde iki farklı düzeyde vergiye tabi olduğu ekonomi, durum içinde. İkincisi, yabancı yatırımlardan elde edilen gelir, hem kazandığı ülkeye hem de yatırımcının ikamet ettiği ülkeye göre vergilendirildiğinde ortaya çıkabilir. Bu tür çifte vergilendirmeyi önlemek için, birçok ülke, gelir alıcılarının başka bir ülkedeki yatırım geliri için ödenmiş olan vergiyi ikamet ettikleri ülkedeki vergi borcuna mahsup etmesine izin veren çifte vergilendirme anlaşmaları geliştirmiştir.
gelir vergisi: Uluslararası çifte vergilendirme
Bazı ülkeler (ABD dahil), yurtdışında kazanılsa bile, vatandaşlarının tüm gelirini vergilendirme hakkını kullanır.
Çifte vergilendirme genellikle şirket kazançları hem kurumsal düzeyde hem de yine hissedar temettüleri düzeyinde vergilendirildiğinde ortaya çıkar. Yani, bir kurumun kazançları önce kurum kazancı olarak vergilendirilir ve sonra bu gelir kurumun hissedarlarına temettü olarak dağıtıldığında, bu kazançlar hissedarların kişisel geliri olarak vergilendirilir. Hissedarlar şirketin sahibi olduğu için, bir kez şirket sahipleri olarak ve yine kişisel gelir vergilerinin bir parçası olarak aynı gelir üzerinden iki kez etkili bir şekilde vergi ödüyorlar. Amerika Birleşik Devletleri'nde, bu tür vergilendirme yaygındır, çünkü kurumsal karlar ve kişisel temettü gelir vergisi vergisi federal ve dolayısıyla evrensel vergilerdir.
Birçok eyalette, temettü vergilendirmesini de içeren kişisel gelir vergileri vardır. Bu ikinci çifte vergilendirme biçimi özellikle çekişmeli ve özellikle bu çifte vergilendirme biçimini azaltma veya ortadan kaldırma çabalarının geniş çapta tartışıldığı Amerika Birleşik Devletleri'nde çok tartışmalı bir konu olmuştur. Kurumsal kazançlar üzerindeki çifte vergileme muhalifleri, uygulamanın gelirine diğer gelir biçimlerinden farklı davrandığı ve şirketleri, vergiden düşülebilir borçlarla finanse etmeye ve bunları geçmekten ziyade karlarını korumaya teşvik ettiği için uygulamanın hem haksız hem de verimsiz olduğunu iddia etmektedir. yatırımcılara. Rakipler ayrıca, temettü vergilerinin kaldırılmasının, şirketlere bireysel yatırımları teşvik ederek ekonomiyi teşvik edeceğini savunuyorlar. Taraftarlar, bu formun çifte vergilendirmesini azaltmanın veya ortadan kaldırmanın ekonomik etkilerinin abartıldığını ve bu tür kesintilerin sadece kazançları büyük ölçüde temettü geliriyle oluşturulan en zengin kişilere fayda sağlayacağını savunuyorlar. Bazı taraftarlar, temettü vergilendirmesinin gerçekten bir tür çifte vergilendirme oluşturup oluşturmadığını da sorgulamaktadır. Bu bağlamda, bir şirket ile hissedarları arasında hukuki ve kavramsal bir ayrım olduğunu savunmaktadırlar çünkü birincisi, benzersiz bir tüzel kişilik olarak, ikincisininkinden farklı haklara, imtiyazlara ve yükümlülüklere sahiptir. Bu itibarla, şirketin gelirlerinin, hissedarlarının kişisel gelirlerinden ayrı olarak vergilendirilmesinde haksız bir şey olmadığını savunuyorlar.
